Giảm thuế VAT 2023: 10% → 8% từ 01/07/2023 đến 31/12/2023

Sau đại dịch Covid-19 và tác động nặng nề đối với nền kinh tế trong và ngoài nước, Chính phủ đã đưa ra Tờ trình số 224 ngày 15/5/2023 để báo cáo Quốc hội. Về việc tiếp tục thực hiện chính sách giảm thuế VAT 2023 từ 10% còn 8%. Nhằm hỗ trợ doanh nghiệp giảm giá thành hàng hóa và dịch vụ, thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh, và tạo công ăn việc làm cho người lao động.

Mức thuế VAT được giảm 2% từ 01/07/2023 đến 31/12/2023

Từ ngày 01/07/2023 đến 31/12/2023, mức thuế giá trị gia tăng sẽ được giảm 2%. Theo quy định tại Nghị quyết số 43 năm 2022 của Quốc hội về chính sách tài khóa và tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế-xã hội, thuế giá trị gia tăng sẽ được giảm từ 10% xuống còn 8% cho các nhóm hàng hóa và dịch vụ cụ thể.

Thời gian áp dụng mức giảm thuế giá trị gia tăng 2% này sẽ bắt đầu từ ngày 01/7/2023 và kéo dài đến ngày 31/12/2023.

Hàng hóa được giảm thuế VAT 2023 từ 10% còn 8%

Các nhóm hàng hóa và dịch vụ được giảm 2% thuế GTGT từ ngày 01/7/2023 bao gồm nhóm hàng hoá và dịch vụ đang chịu mức thuế GTGT 10% (giảm xuống còn 8%). Tuy nhiên, có một số nhóm hàng hóa và dịch vụ không được áp dụng giảm thuế GTGT và bao gồm:

• Viễn thông.
• Công nghệ thông tin.
• Hoạt động tài chính.
• Ngân hàng.
• Chứng khoán.
• Bảo hiểm.
• Kinh doanh bất động sản.
• Kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn.
• Sản phẩm khai khoáng (ngoại trừ khai thác than).
• Than cốc.
• Dầu mỏ tinh chế.
• Sản phẩm hóa chất.
• Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

Đối với các nhóm hàng hóa và dịch vụ nằm trong danh sách trên, mức giảm thuế GTGT 2% không áp dụng và thuế GTGT vẫn duy trì mức 10% như trước.

Thực hiện giảm thuế VAT

Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

• Khi lập hoá đơn GTGT cho việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế GTGT, ghi “8%” vào dòng thuế suất GTGT trên hoá đơn. Sau đó ghi số tiền thuế GTGT và tổng số tiền người mua phải thanh toán.
• Dựa trên hoá đơn GTGT, cơ sở kinh doanh sẽ kê khai thuế GTGT đầu ra cho việc bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ và kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo số tiền thuế đã giảm ghi trên hoá đơn GTGT.
• Cơ sở kinh doanh áp dụng các mức thuế suất khác nhau cho từng hàng hóa, dịch vụ, hoá đơn GTGT phải ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ theo quy định.

Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu:

• Khi lập hoá đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế GTGT, ghi số tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm vào cột “Thành tiền”. Ghi số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu vào dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ”, và ghi chú “đã giảm… (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT theo Nghị quyết 43/2022/QH15”.
• Cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu và áp dụng giảm thuế GTGT, hoá đơn bán hàng phải ghi rõ số tiền đã giảm theo quy định.

Lưu ý:

Trong trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hoá đơn và kê khai thuế GTGT theo mức thuế suất/tỷ lệ % chưa được giảm, người bán và người mua có thể thỏa thuận với nhau để chọn một trong hai cách giải quyết sau:

Cách 1: Lập hoá đơn điện tử điều chỉnh cho hoá đơn sai sót:

• Bên bán lập hoá đơn điện tử điều chỉnh và gửi cho bên mua.
• Hoá đơn điện tử điều chỉnh phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hoá đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm”.

Trên hoá đơn điều chỉnh, cần ghi rõ nội dung điều chỉnh: Nếu là điều chỉnh tăng, ghi số dương; nếu là điều chỉnh giảm, ghi số âm tương ứng với thực tế điều chỉnh.

Người bán ký số trên hoá đơn điện tử điều chỉnh và gửi cho người mua (hoá đơn điện tử không có mã) hoặc gửi cho cơ quan thuế để cấp mã và sau đó gửi cho người mua (hoá đơn điện tử có mã).

Nếu người bán và người mua đã thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hoá đơn điều chỉnh, cả hai bên cần ghi rõ sai sót trên văn bản thỏa thuận. Trong trường hợp này, không cần nộp Mẫu 04/SS-HĐĐT cho cơ quan thuế.

Cách 2: Lập hoá đơn điện tử mới thay thế:

• Bên bán lập hoá đơn điện tử mới thay thế và gửi cho bên mua.
• Nếu hai bên đã thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hoá đơn thay thế, cả hai bên ghi rõ sai sót trong văn bản. Sau đó người bán lập hoá đơn điện tử thay thế.

Hoá đơn điện tử mới thay thế phải có dòng chữ “Thay thế cho hoá đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm”.

Người bán ký số trên hoá đơn điên tử mới và gửi cho người mua (hoá đơn điện tử không có mã) hoặc gửi cho cơ quan thuế để cấp mã và sau đó gửi cho người mua (hoá đơn điện tử có mã).

Lợi ích của việc giảm thuế VAT

Việc giảm thuế GTGT từ 10% xuống còn 8% từ ngày 1/7/2023 đến ngày 31/12/2023 sẽ có lợi trực tiếp cho người tiêu dùng bằng cách giảm giá bán của hàng hóa và dịch vụ chịu thuế suất 10%, từ đó giảm chi phí sinh hoạt cho người dân. Chính sách này cũng sẽ góp phần vào việc ổn định kinh tế vĩ mô bằng cách thúc đẩy sản xuất kinh doanh và tạo thêm việc làm cho người lao động

Chính phủ hy vọng rằng việc giảm thuế GTGT sẽ giúp cải thiện tình hình kinh tế, thúc đẩy sự phục hồi và phát triển sau đại dịch, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi hơn cho doanh nghiệp hoạt động và đóng góp vào việc tạo ra công ăn việc làm cho người lao động.