Theo Nghị quyết Kỳ họp thứ 5, Quốc hội khóa XV vừa thông qua ngày 24/6/2023, chính sách giảm 2% thuế giá trị gia tăng theo Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế – xã hội sẽ được áp dụng từ 01/07/2023 đến 31/12/2023 với mục tiêu tập trung bảo đảm ổn định, củng cố nền tảng kinh tế vĩ mô, kiểm soát lạm phát, tăng cường năng lực thích ứng, sức chống chịu của nền kinh tế trước tác động tiêu cực từ bên ngoài; điều hành chính sách tài khóa có trọng tâm, trọng điểm. Đây là một điểm rất đáng lưu ý cho các doanh nghiệp trong sáu tháng cuối năm. Thông qua bài viết này, chúng tôi cung cấp đến quý doanh nghiệp các thông tin cần thiết của Nghị quyết giảm 2% thuế suất thuế giá trị gia tăng vừa được thông qua, để quý doanh nghiệp nắm bắt và áp dụng cho đơn vị.
Mục lục
Thời gian thông qua Nghị quyết giảm 2% thuế suất thuế giá trị gia tăng
Trong kỳ họp thứ 5 ngày 24/6/2023, tại phiên làm việc cuối cùng, Quốc hội khóa XV thông qua Nghị quyết chung của Kỳ họp thứ 5, trong đó, quyết nghị giảm 2% thuế suất thuế giá trị gia và áp dụng theo Nghị quyết 43/2022/QH15 ngày 11/01/2022 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế – xã hội.
Nội dung Nghị quyết giảm 2% thuế suất thuế giá trị gia tăng
a) Đối tượng áp dụng mức giảm 2% thuế suất thuế giá trị gia tăng
- Căn cứ Mục 2 Thông báo 2298/TB-TTKQH Kết luận của Ủy ban Thường vụ Quốc hội về việc chuẩn bị Kỳ họp thứ 5, Quốc hội khóa XV (Tại Phiên họp thứ 23, tháng 5/2023), như sau: “Ủy ban Thường vụ Quốc hội thống nhất phạm vi áp dụng chính sách giảm thuế giá trị gia tăng như đã được quy định tại Nghị quyết số 43/2022/QH15 ngày 11/01/2022 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế – xã hội. Thời gian áp dụng Nghị quyết từ ngày 01/7/2023 đến ngày 31/12/2023.”
- Căn cứ khoản 1 Điều 3 Nghị quyết số 43/2022/QH15 ngày 11/01/2022 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế – xã hội, chính sách miến, giảm, thuế được áp dụng như sau:
“1. Chính sách tài khóa:
1.1. Chính sách miễn, giảm thuế:
a) Giảm 2% thuế suất thuế giá trị gia tăng trong năm 2022, áp dụng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% (còn 8%), trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ sau: viễn thông, công nghệ thông tin, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại, sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất, sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt;
b) Cho phép tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản chi ủng hộ, tài trợ của doanh nghiệp, tổ chức cho các hoạt động phòng, chống dịch COVID-19 tại Việt Nam cho kỳ tính thuế năm 2022”.
Như vậy, phạm vi áp dụng mức giảm 2% thuế suất thuế giá trị gia tăng như sau:
- Giảm 2% thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% (còn 8%).
- Nhóm hàng hóa, dịch vụ không được áp dụng mức giảm 2% thuế suất thuế giá trị gia tăng sẽ bao gồm: viễn thông, công nghệ thông tin, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại, sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất, sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
LƯU Ý: Nhóm hàng hóa, dịch vụ không được áp dụng mức giảm 2% thuế suất thuế giá trị gia tăng bao gồm:
+ Viễn thông
+ Công nghệ thông tin
+ Hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán
+ Bảo hiểm
+ Kinh doanh bất động sản
+ Kim loại, sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất.
+ Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
Căn cứ Điều 2 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 quy định đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt như sau:
“Điều 2. Đối tượng chịu thuế
1. Hàng hóa:
a) Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm;
b) Rượu;
c) Bia;
d) Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng;
đ) Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3;
e) Tàu bay, du thuyền;
g) Xăng các loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp (reformade component) và các chế phẩm khác để pha chế xăng;
h) Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống;
i) Bài lá;
k) Vàng mã, hàng mã.
2. Dịch vụ:
a) Kinh doanh vũ trường;
b) Kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke);
c) Kinh doanh ca-si-nô (casino); trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot) và các loại máy tương tự;
d) Kinh doanh đặt cược;
đ) Kinh doanh gôn (golf) bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn;
e) Kinh doanh xổ số.”
Đồng thời, căn cứ Điều 1 Luật số 70/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, quy định như sau:
“Điều 1.
Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt.
- Sửa đổi điểm g khoản 1 Điều 2 như sau:
“g) Xăng các loại;
…”
Như vậy, kết hợp hai quy định trên, nhóm sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt không được giảm 2% thuế suất thuế giá trị gia tăng bao gồm: Hàng hóa (Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm; rượu, bia, xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng; xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3; tàu bay, du thuyền; xăng các loại; điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống; bài lá; vàng mã, hàng mã) và dịch vụ (Kinh doanh vũ trường; kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke) kinh doanh ca-si-nô (casino); trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot) và các loại máy tương tự; kinh doanh đặt cược; kinh doanh gôn (golf) bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn; kinh doanh xổ số).
b) Thời gian áp dụng:
Nghị quyết giảm 2% thuế suất thuế giá trị gia tăng sẽ chính thức được áp dụng từ 01/7/2023 – 31/12/2023.
Quý khách hàng lưu ý, đối với các hóa đơn VAT phát sinh trước thời điểm này (từ ngày 01/01/2023 đến 30/06/2023) sẽ không được áp dụng mức ưu đãi giảm thuế suất thuế giá trị gia 2%, điều này có nghĩa là, các hóa đơn VAT phát sinh trong thời điểm nêu trên vẫn chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10%.
Quý khách hàng có thể tham khảo thêm các văn bản sau đây:
- Thông báo 2298/TB-TTKQH Kết luận của Ủy ban Thường vụ Quốc hội;
- Nghị quyết số 43/2022/QH15 ngày 11/01/2022 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế – xã hội.
Trên đây là các thông tin tham khảo về Nghị quyết giảm 2% thuế suất thuế giá trị gia tăng vừa được thông qua. Quý khách hàng cần cung cấp hoặc tư vấn thêm, vui lòng liên hệ với Luật sư Thông theo thông tin sau:
- Tư vấn qua điện thoại: 0982645619
- Tư vấn qua email: thongnguyen.legal@gmail.com
- Tư vấn trực tiếp tại Văn phòng: A11 KTTTDTT số 248 đường Trần Hưng Đạo, Đông Hòa, Dĩ An, tỉnh Bình Dương.
Kết nối MXH